1樓:匿名使用者
替代測試的意義在於首選程式無法實施或無法完成或預計無法完成時達到首選程式的目的而採用的備選程式,打個比方,要確認一個妹子是香噴噴的,首選程式是你湊近了聞一下,但由於各種原因(比如妹子害羞或者程式執行人太醜)妹子不讓聞,那就想辦法,採集一下妹子周邊的空氣分子送實驗室各種檢測。
一般而言,替代測試所耗費的資源會大於被替代的首選程式,而證明效果(可信度或相關性之一或這兩者)會低於至少是不高於被替代的首選程式
2樓:匿名使用者
很簡單,就是字面上的意思。
即通過某些程式完不成的工作,用替代程式完成。
舉例來說:比如你函證一個往來客戶,因為他的額度很大,必須知道這項交易是不是真的,結果你發函過去人家就是不回。
所以就只能替代測試了,比如檢視合同,檢視收款和發貨情況,總之所以能證明這項交易是真實的程式。
3樓:霸燈
在審計工作中,替代測試是為了解決無法收回發出函證(銀行、企業等)的問題,用另一種方法來替代函證,審計專案的真實性。
4樓:匿名使用者
無法直接測試風險,找其他非直接方法
審計中,截止測試是什麼意思?
5樓:匿名使用者
1、實質性審計測試中常用的一種具體審計技術,
2、目標——確定業務會計記錄歸屬期是否正確,防止跨期事項。同一業務引起的借貸雙方是否在同一會計期間入帳
3、適用範圍——貨幣資金、往來款項、存貨、長短期投資、主營業務收入和期間費用
範圍——審查結帳日前後前後若干天的業務,看是否有跨期現象
4、——由被審計單位對報表估價與分攤認定推論而來
5、方法——審查所審業務的憑證與記賬的日期
主營業務收入
1、截止的目標——確定被審計單位主營業務收入業務的會計記錄歸屬期是否正確;應計入本期或下期的主營業務收入有否被推遲至下期或提前至本期,防止利潤操縱行為(存在或發生[真實性]、完整性目標、估價或分攤)
2、截止的關鍵——三者(發貨日期、發票開具日期或者收款日期、記賬日期)是否歸屬於同一適當會計期間
3、截止的方法——三條審計路線(可選擇1-2條)
起點路 線(從報表日前後若干天)
方法目 的
賬簿記錄
賬—— 票——證
逆查真實性
防高估證實已入帳收入是否在同一期間已開具發票發貨,有無多記收人,防止高估營業收入
銷售發票(原始憑證)
票——證(逆查,但不能防高)
票——賬(順查)
中間查完整性
防低估確認已開具發票的貨物是否已發貨並於同一會計期間確認收入
發運憑證(原始憑證)
證——票——賬
順查確認收入是否已計人適當的會計期間
購貨1、核對三者日期:抽查盤點日(或結帳日)前後購貨發票和驗收單,如在同一時期,即截止期正確;反之,即很可能截止期錯誤:
(1)結帳日前已開出驗收單,但未見購貨明細帳有購貨記錄,可能低估購貨;
(2)結帳日購貨明細帳已有購貨記錄,但未見驗收單和購貨發票,可能高估購貨。
2、另一種方法是審閱驗收部門的業務記錄,記錄中如有年底購入的貨物,其對應的購貨發票應在同期入帳。
存貨的截止測試
1、目標——當年的存貨及其對應科目是否一併計入當年的會計報表內(存在或發生[真實性]、完整性目標、估價或分攤)
2、關鍵——存貨實物納入盤點範圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入賬時間處於同一適當的會計期間;
3、特例——年終在途存貨與相應的負債記入同期;
4、截止的方法——
( 1)抽查存貨盤點日前後的購貨發票與驗收報告(或入庫單),核實每張購貨發票均附有驗收報告
( 2)閱閱驗收部門的業務記錄(接近年底或次年年初購入的貨物——查明其對應的購貨發票是否在同期入賬,對於未收到購貨發票的入庫存貨,是否將入庫單分開存放或暫估入賬。
5、截止的樣本選擇——一般以截止日為界限,分別向前倒推或向後順推若干日,按順序選取較大金額的購貨業務的發票或驗收報告作為截止測試的樣本
6、截止發現問題——建議調整
銀行存款
資產負債表上銀行存款數額,應當包括結賬日所有存放於銀行的款項。為確保正確截止,應確定最後一張支票號碼。查證:
(1) 小於該號碼的已開出支票均應入本期賬;
(2) 小於該號碼的未開出支票不應入本期賬;
(3) 大於該號碼的支票不應入本期賬。
如果銀行已經收到或支出被審計單位款項,應該編制調整分錄。(第3、第4類未達賬項應編制調整分錄,調整報表
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