1樓：劉雄
固定資產在500萬元以下可以一次性在所得稅前扣除，不用每月計提折舊。計提折舊要按照企業會計準則的規定執行，稅前扣除是按照稅法的規定執手友行。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業所得稅法及其實施條例）、財政部、稅務總局釋出《關於裝置、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）通知規定，現就裝置、器具扣除有關企業所得稅政策執行問題公告如下：
企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的裝置、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
檔案的主要內容為：1、範圍：允許一次性稅前扣除固定資產的範圍，是指除房屋、建築物以外的裝置、器具等固定資產，即動產（包括交通工具）。
3、單位價值：單價不超過500萬元。如果允許抵扣進項稅額，則為不含稅價；如果沒有抵扣進項稅額，則為含稅價。
4、殘值處理：如果企業選擇享受一次性扣脊派除政策，一次性稅前扣除包括殘值。會計處理：
對於財稅〔2018〕54號的規定的會計處理，目前還沒有相應的會櫻薯賀計折舊處理檔案規定。若企業在會計上不選擇一次計提折舊的方法，則會產生稅會差異，應根據《企業會計準則第18號——所得稅》進行遞延所得稅會計處理。即根據資產負債表上的各專案賬面價值與計稅基礎的差額，來確認遞延所得稅資產與遞延所得稅負債。
即現在少繳稅、未來多繳稅，產生應納稅暫時性差異，形成遞延所得稅負債。
2樓：網友
根據國稅總局2022年12號公告，中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的裝置、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自願選擇在企業扒辯所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的裝置器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前春族缺扣除，其餘50%按規定在剩餘年度計算折舊進行稅前扣除。
另外注意，這個一次穗缺性扣除，指的是所得稅彙算清繳的時候進行扣除，會計核算上還是要正常的分期計提折舊，然後做納稅調整。
3樓：網友
新購買的固定資產不超過五百萬的可以一次性進入成本費公升核用，在計算應納稅所得額的時候扣除，不需要折舊。
購買別人使用過的固定吵腔掘資產，按照別人使用剩餘的年限折舊。圓歷。
固定資產500萬以下一次性扣除政策
4樓：賈寶驊
法律分析：企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的裝置、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（以下簡稱一次性稅前扣除政策）。
一）所稱裝置、器具，是指除房屋、建築物以外的固定資產（以下簡稱固定資產）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產；以貨幣形式購進的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達旁謹到預定用途發生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出確定單位價值。
二）固定資產購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產，除採取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造春餘的固定資產，按竣工結算時間確認。
法律依據：財政部稅務總局關於裝置、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》第一條 企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的裝置、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業所扒啟滾得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務總局關於進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規定執行。
衍生問題：融資租賃費可否在稅前一次性扣除？不可以。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十七條規定，企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：1.以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。
2.以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分，應當提取折舊費用分期扣除。
問：我公司組織企業職工外出旅遊，支付的旅遊費能否作為職工福利費列支。
固定資產500萬以下一次性扣除政策
5樓：汪正樓
法律分析：一、全國範圍所有企業。
根據《財政部 稅務總局關於裝置 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的裝置、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計答餘銀算折舊。本通知所稱裝置、器具，是指除房屋、建築物以外的固定資產。
財政部 稅務總局於2021年3月15日下發《關於延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號），檔案第一條規定，《財政部 稅務總局關於裝置 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個檔案規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行清宴期限延長至2023年12月31日。
根據以上兩個檔案的規定，企業在2023年12月31日前新購進的裝置、器具，單位價值不超過500萬元的，可以一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。
二、海南自貿港設立的企業。
對在海南自由**港設立的企業，按照《財政部 稅務總局關於海南自由毀老**港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2020]31號） 的規定，自2020年1月1日至2024年12月31日，新購置（含自建、自行開發）固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷。
本條所稱固定資產，是指除房屋、建築物以外的固定資產。
法律依據：《財政部稅務總局關於裝置 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》
第一條 企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的裝置、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關於進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規定執行。
第二條 本通知所稱裝置、器具，是指除房屋、建築物以外的固定資產。
固定資產500萬以下一次性扣除政策
6樓：耿衛華
法律分析：企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的裝置、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；
法律依據：根據《財政部稅務總局悶棗關於裝置、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》第一條規定：企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的裝置、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價螞虛拆值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務總局關於進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等譽掘相關規定執行。
500萬元以下固定資產一次性扣除政策
7樓：賈寶驊
企業新購進的裝置、器具，單位價值不超過500萬元的，可以一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。
所稱裝置、器具，是指除房屋、建築物以外的固定資產（以下簡稱固定資產）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產；以貨幣形式購進的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出確定單位價值。
固定資產購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產，除採取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。
享受一次扣除政策時應當關注以下幾個方面：
1、企業根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以後年度不得再變更。
2、企業選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產的稅務處理可與會計處理不一致。
3、企業享受固定資產一次性稅前扣除政策，填寫所得稅申報表相應表單及欄次即可，無需備案，但需要留存以下備查資料：有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；固定資產記賬憑證；核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。
法律依據
中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第三十七條 企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除。
企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，並依照本條例的規定扣除。
第三十八條 企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：
一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；
二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
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