1樓：匿名使用者
●賬面餘額、賬面價值、賬面淨值的區別：
「賬面價值」與「賬面餘額」是兩個不同的概念。對於資產類科目，賬面價值是指該某科目的賬面餘額減去相關備抵專案後的金額。而賬面餘額是指某科目的賬面實際餘額，不扣除作為該科目備抵的專案。
固定資產
賬面餘額＝固定資產科目餘額
賬面淨值＝固定資產的折餘價值＝固定資產科目餘額-累計折舊科目餘額
賬面價值＝固定資產科目餘額-固定資產減值準備科目餘額-累計折舊科目餘額
無形資產
賬面餘額＝無形資產科目餘額
賬面淨值＝無形資產的攤餘價值＝無形資產科目餘額－累計攤銷科目餘額
賬面價值＝無形資產科目餘額－累計攤銷科目餘額-無形資產減值準備科目餘額
投資性房地產
成本模式後續計量的投資性房地產
賬面原價=投資性房地產科目餘額
賬面淨值=投資性房地產科目餘額-投資性房地產累計折舊（攤銷）科目餘額
賬面價值=投資性房地產科目餘額-投資性房地產累計折舊（攤銷）科目餘額-投資性房地產減值準備科目餘額
公允價值模式後續計量的投資性房地產：此模式由於不計提折舊、攤銷，不計提減值準備，所以：
賬面價值=投資性房地產科目餘額
交易性金融資產
交易性金融資產以公允價值後續計量，不計提減值準備。所以：
賬面價值=交易性金融資產科目餘額
持有至到期投資
持有至到期投資以攤餘成本後續計量，可以計提減值準備，
賬面價值=攤餘成本=持有至到期投資1級科目的餘額—計提的減值準備。
賬面餘額=持有至到期投資一級科目餘額
可供**金融資產
以公允價值計量，確認減值損失時不提取減值準備而是計入「供**金融資產-公允價值變動」科目中，所以：賬面價值=賬面餘額=可供**金融資產1級科目的餘額，
1.**投資：不涉及攤餘成本的計算，
2.債券投資：涉及攤餘成本的計算。攤餘成本不包括公允價值變動的金額。
攤餘成本=可供**金融資產1級科目餘額-「可供**金融資產-公允價值變動」明細科目餘額
其他資產
賬面原價=賬面餘額
賬面價值＝賬面餘額－計提的資產減值準備
希望能夠幫到你
2樓：大智若愚
債券**前的賬面餘額（成本）為1000萬應該是它在當日的攤餘成本，面值是債券上表示的**，賬面價值是扣除減值等的數值。
3樓：匿名使用者
賬面價值是指某科目（通常是資產類科目）的賬面餘額減去相關備抵專案後的淨額。如應收賬款賬面餘額減去相應的壞賬準備後的淨額為賬面價值。
賬面餘額是指某科目的賬面實際餘額，不扣除作為該科目備抵的專案（如累計折舊、相關資產的減值準備等）。
面值的話是債券發行時候設定的票面額度 有些債券發行**會低於額度 例如0 利率債券。
應收票據面值，賬面價值，賬面餘額，票面金額的區別?求高人指點 15
4樓：
1、金額不同
賬面金額指賬面上記載的金額；
賬面價值=賬面餘額，因為應收票據不提壞賬準備，即便收不回來，最終也轉入了應收賬款。
賬面餘額=票面金額+票面利息。
2、含義不同
應收票據的賬面金額是指某賬戶的賬面實際金額，是賬面上實際存在的金額,會計報表上的原值。
應收票據的賬面餘額是指應收賬款的賬面實際餘額，不扣除作為該科目備抵的專案。
應收票據的賬面價值是指應收賬款的賬面餘額減去備抵專案——壞賬準備後的淨額。
應收票據的票面價值指賬面上記載的金額而非實際金額。
擴充套件資料
應收票據基本核算
1、因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據時：
借：應收票據〖票據的面值〗
貸：應收賬款
2、因銷售商品而收到的應收票據時：
借：應收票據〖票據的面值〗
貸：主營業務收入〖不含增值稅的收入〗
應交稅金---應交增值稅（銷項稅額）
3、對於帶息應收票據，期末按應收票據面值和確定的票面利率計提利息，並增加應收票據的賬面餘額。其賬務處理為：
借：應收票據
貸：財務費用
4、到期收回款項的核算
若為不帶息商業匯票，到期收回時：
借：銀行存款〖到期值〗
貸：應收票據〖票據面值〗
若為帶息商業匯票，到期收回時：
借：銀行存款〖到期值〗
貸：應收票據〖票據賬面餘額〗
財務費用〖尚未計提利息部分〗
5、付款人無力支付票款的核算
借：應收賬款
貸：應收票據
5樓：匿名使用者
應收票據有帶息不帶息之分,到底帶不帶息得看你簽發的時候如何說的了.賬面餘額與入賬金額不可能永遠相等.如果是帶息票據,那麼賬面餘額可以等於入賬金額+利息
6樓：匿名使用者
你所買的**等交易性金融資產的現在的市場**大於你所持有的價值，也就是它增值了…應該是這樣的
7樓：匿名使用者
應收賬款的賬面餘額是指應收賬款賬面實際餘額，不扣除作為該科目備抵的專案。應收賬款賬面價值是指應收賬款的賬面餘額減去備抵專案——壞賬準備後的淨額。資產負債表裡的應收賬款=應收賬款借方餘額+預收賬款借方餘額-壞賬準備貸方餘額
8樓：匿名使用者
面值指票面上記載的金額；
賬面價值=賬面餘額，因為應收票據不提壞賬準備，即便收不回來，最終也轉入了應收賬款。
賬面餘額=面值+票面利息
如何理解攤餘成本
9樓：綠水青山
金融資產或金融負債的攤餘成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
攤餘成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。
期末攤餘成本=期初攤餘成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失
該攤餘成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值
攤餘成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。
①實際利率法攤銷是折現的反向處理。
②持有至到期投資的期末攤餘成本（本金）＝期初攤餘成本（本金）-［現金流入（即面值×票面利率）－實際利息（即期初攤餘成本×實際利率）］
③應付債券的攤餘成本（本金）＝期初攤餘成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）-實際利息（即期初攤餘成本×實際利率）]
④未確認融資費用每一期的攤銷額＝（每一期的長期應付款的期初餘額－未確認融資費用的期初餘額）×實際利率
⑤未實現融資收益每一期的攤銷額＝（每一期的長期應收款的期初餘額－未實現融資收益的期初餘額）×實際利率
10樓：
一、攤餘成本的概念
（一）攤餘成本概念的準則界定2023年2月15日財政部印發的《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》中，最先提出了「攤餘成本」的概念，並以數量計算的方式給出了金融資產或金融負債（以下簡稱金融資產（負債））定義。金融資產（負債）的攤餘成本，是指該金融資產（負債）的初始確認金額經下列調整後的結果：
1.扣除已收回或償還的本金；
2.加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
3.扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
即攤餘成本＝初始確認金額－已收回或償還的本金±累計攤銷額－已發生的減值損失。
其中，第二項調整金額累計攤銷額利用實際利率法計算得到。實際利率法是指按照金融資產（負債）的實際利率計算其攤餘成本及各期利息收入或利息費用的方法。實際利率，是指將金融資產（負債）在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產（負債）當前賬面價值所使用的利率。
（二）攤餘成本與賬面價值攤餘成本的概念適用於對金融資產（負債）的後續計量中，與實際利率法對初始確認金額與到期日金額之間的差額的攤銷相聯絡。將攤餘成本的概念延伸到對攤銷金融資產（負債）的計量中，根據攤餘成本與實際利率法的定義，即在定義「當前」時點上，金融資產（負債）攤餘成本在金額上等於其賬面價值。實際上，在金融資產（負債）的存續期間，其攤餘成本也等於其賬面價值。
資產或負債的賬面價值，是企業按照相關會計準則的規定進行核算後在資產負債表中列示的金額，對於計提了減值準備的各項資產，賬面價值就是其賬面餘額減去已計提的減值準備後的金額。
以持有至到期投資為例，「持有至到期投資」賬戶分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算。取得時，按照其公允價值和相關交易費用作為初始確認金額，但不包括已到付息期但尚未領取的利息，投資面值計入「面值」明細賬戶，初始確認金額與面值的差額，計入「利息調整」明細賬戶。此時，計算將持有至到期投資的未來現金流量折現到當前賬面價值的折現率，即實際利率。
在持有投資期間內的每個資產負債表日，對「利息調整」明細賬戶金額按照實際利率法進行攤銷，假設不考慮本金的收回以及資產減值因素，攤餘成本＝初始確認金額－累計利息調整攤銷額，也等於持有至到期投資「本金」借方餘額＋「利息調整」借方餘額（貸方餘額以「－」列示）＋「應計利息」借方餘額，即賬面價值，在持有期間將「利息調整」明細賬戶餘額攤銷至零。可見，攤餘成本的第一項調整是對「成本」明細賬戶的調整，第二項調整是對「利息調整」和「應計利息」明細賬戶的調整，第三項調整是對「持有至到期投資減值準備」賬戶調整，攤餘成本在數量上等於賬面價值。
二、實際利率法核算模型及簡便演算法
（一）實際利率法核算模型
對金融資產來說，在持有期間的每個資產負債表日，按照實際利率法計算的攤餘成本進行後續計量。其分錄模型為：
借：應收利息[面值（本金）×票面利率]
貸：投資收益(攤餘成本×實際利率)
借/貸：金融資產——利息調整差額
該分錄模型適用持有至到期投資、可供**債券和貸款等。分錄中的「應收利息」是指分期付息債券的應收利息，屬於流動資產；若為到期一次付息債券，應收取的利息屬於非流動資產，應計入「金融資產——應計利息」科目。
對金融負債來說，在持有期間的每個資產負債表日，按照實際利率法計算的攤餘成本進行後續計量。其分錄模型為：
借：成本費用科目（攤餘成本×實際利率）
貸：應付利息[面值（本金）×票面利率]
借/貸：金融負債——利息調整差額
該分錄模型適用長期借款和應付債券等。分錄中的「應付利息」是指分期付息債券的應付利息，屬於流動負債；若為到期一次付息債券，應支付的利息屬於非流動負債，應計入「金融負債——應計利息」科目。
（二）實際利率法的簡便演算法
對於採用攤餘成本進行後續計量的金融資產（負債）的後續計量的核算，一般採用列表計算每個資產負債表日上述分錄模型中的金額。在確認後，計算實際利率時，編制「實際利率法攤銷表」，在每個資產負債表日，按照表上金額進行會計處理。按照以上的分析，攤餘成本等於賬面價值，那麼，每個資產負債表日進行後續計量時，可以不通過列表形式計算分錄模型的金額，而直接按照攤銷前該項金融資產（負債）賬面價值與實際利率的乘積確認各期應享有的投資收益或應分攤的成本費用，按照面值（本金或成本）與票面利率（合同利率）確認各期應收取或支付的利息債權或債務，差額作為利息調整專案。
這樣，避免了編表以及保管**供以後各期利用的麻煩。採用賬面價值按照分錄模型攤銷，發生金融資產減值，重新計算實際利率後，按照賬面價值與新實際利率計算確定本期的投資收益即可，不必重新編制攤銷表，簡化了核算工作。
（三）一個簡化核算的例項
下面以持有至到期投資為例進行說明。甲公司屬於工業企業，20×0年1月1日，支付價款1 000萬元購入某公司5年期債券，面值1 250萬元，票面年利率4.72％，到期一次還本付息，且利息不是以複利計算。
甲公司將購入的債券劃分為持有至到期投資。
首先計算實際利率，（59×5＋1 250）×（1＋r）－5＝1 000，得出r＝9.05％，此時不編制「實際利率法攤銷表」。
1. 20×0年1月1日，購入債券，
借：持有至到期投資——成本 1 250
貸：銀行存款 1 000
持有至到期投資——利息調整 250
2. 20×0年12月31日，按照實際利率法確認利息收入，此時，「持有至到期投資」的賬面價值＝1 250－250＝1 000，
借：持有至到期投資——應計利息（1 250×4.72％）59
持有至到期投資——利息調整借貸差額 31.5
貸：投資收益 （1 000×9.05％）90.5
3. 20×1年12月31日，按照實際利率法確認利息收入，此時，「持有至到期投資——成本」借方餘額＝1 250，「持有至到期投資——應計利息」借方餘額＝59，「持有至到期投資——利息調整」貸方餘額＝250－31.5＝218.
5，因此，其賬面價值＝1 250+59－218.5＝1 090.5，實際上賬面價值可以根據「持有至到期投資」的總賬餘額得到，
借：持有至到期投資——應計利息（1 250×4.72％）59
持有至到期投資——利息調整借貸差額 39.69
貸：投資收益 （1 090.5×9.05％）98.69
以後各期以此類推。
三、攤餘成本概念的再思考
（一）攤餘成本與賬面價值的聯絡攤餘成本的概念應用於金融資產（負債），在金額上等於賬面價值，攤餘成本或賬面價值均不屬於《企業會計準則——基本準則》規範的5種會計要素計量屬性之一。攤餘成本與賬面價值的區別在於：攤餘成本運用於金融資產（負債）的後續計量，體現按實際利率法攤銷的動態過程，表示在每期攤銷後的餘額；賬面價值注重各資產或負債相關賬戶與備抵賬戶在某一時點的數量關係。
（二）攤餘成本概念的擴充套件若將攤餘成本的概念從金融資產（負債）的後續計量擴充套件到其他資產（負債）的計量過程，那麼上述分錄模型可以進一步擴充套件到分期付款購買資產、分期收款銷售商品無形資產以及融資租賃等業務的核算。例如，在分期付款購買資產業務中，「長期應付款」的攤餘成本＝初始確認金額－未確認融資費用的初始確認金額－已償還的本金＋未確認融資費用的累計分攤額；長期應付款的賬面價值＝「長期應付款」賬戶餘額經過「未確認融資費用」費用賬戶餘額調整後的金額，即長期應付款在資產負債表上列示的金額；分期付款信用期內每個資產負債表日未確認融資費用的分攤額＝「長期應付款」的攤餘成本×折現率。
金融資產減值損失如何計量金融資產減值損失的會計處理
一 持有至到期投資 貸款和應收款項減值損失的計量 1.持有至到期投資 貸款和應收款項等金融資產發生減值時，應當將該金融資產的賬面價值減記至預計未來現金流量 不包括尚未發生的未來信用損失 現值，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的，在確定相關減值...
金融資產包括哪些，金融資產主要有哪幾種分類
企業金融資產主要包括 庫存現金 銀行存款 應收賬款 應收票據 其他應收款項 股權投資 債券投資和衍生金融工具形成的資產等。金融資產屬於企業的重要組成部分，主要包括 庫存現金 銀行存款 應收賬款 應收票據 其他應收款 股權投資 債權投資和衍生金融工具形成的資產等。符合 企業會計準則第22號 金融工具確...
長期股權投資屬於金融資產嗎
金融資產屬於企業的重要組成部分，主要包括 庫存現金 銀行存款 應收賬款 應收票據 其他應收款 股權投資 債權投資和衍生金融工具形成的資產等。符合 企業會計準則第22號 金融工具確認和計量 的金融資產，企業在初始確認時就應按照管理者的意圖 風險管理上的要求和資產的性質，將資產分為以下四類 1 以公允價...