1樓：匿名使用者
法國、英國、德國、韓國等國家關於增值稅制度中的相關規定，從比較借鑑的角度，提出了完善我國增值稅制度的建議。
1 國外增值稅制度簡介
1.1 法國的增值稅制度
增值稅問世於法國。早在2023年,法國即在原流轉稅的基礎上建立了增值稅,並逐步擴充套件到經濟生活的各個領域,2023年擴大到商業零售環節,農民也可以自願選擇是否實行增值稅,2023年進一步擴大到與經濟、生產直接有關的設計師、建築師、工程師等自由職業者身上,最後形成了現行的增值稅模式。2023年，法國增值稅收入佔稅收收入的比重為16.
7%，佔國內生產總值的比重為7.3%。
總的來看，法國增值稅幾乎涵蓋了商品或勞務的生產、銷售的所有經營活動，基本上覆蓋所有的經濟領域（包括農業、工業、建築業、商業、服務業等領域）的所有應稅交易行為。對於納稅人購入的固定資產價值中所含增值稅稅金允許一次性扣除，實行的是消費性增值稅。
在稅率方面，法國是實行的多檔稅率結構，包括標準稅率（19.6%）、低稅率（5.5%）、特別稅率（2.0%）和零稅率。一般的商品和勞務都要徵收增值稅，免稅範圍十分嚴格。
法國建立了一套比較完善的徵管制度，這也是其成功經驗。法國稅法明確規定，增值稅納稅人必須強制性進行稅務登記，沒有依法進行等登記的企業主將受到懲罰。當納稅人拖欠稅款或不繳納稅款時，稅務人員不需要經過法院，就可以執行稅收強制措施。
事後如果納稅人不服，可以向法院上訴。
1.2 德國的增值稅制度
德國於2023年1月1日正式推行增值稅制,以取代多年實行的一直延伸至零售環節徵稅的「階梯式」的銷售稅。經過近30年來的不斷改進與完善,德國的增值稅制度已日趨合理,徵收管理也較為規範並積累了經驗。目前,德國的增值稅是僅次於個人所得稅的第二大主體稅種。
德國實行全面型增值稅,規定增值稅納稅人為從事商品銷售和提供勞務的企業主以及從事進**動的任何人。勞務徵收範圍包括勞務的自我**和私人使用、除土地外的其他不動產出租業務、**商從事的勞務以及部分金融活動、出租契約、建築活動、運輸活動等。在稅率方面，德國的增值稅實行三檔稅率制:
標準稅率(普通稅率)、減低稅率(特殊稅率)和零稅率。其中,標準稅率適用於一般交易和商品的進口;減低稅率適用於家養動物、魚、肉、奶、茶、水果、植物、穀物、自來水、文化用品等46種特種物品;零稅率則適用於商品出口。
1.3 英國的增值稅制度
20世紀70年代初，鑑於西歐各成員國都普遍推行了增值稅。英國於2023年改革了商品課稅制度，將購買稅和特別就業稅調整合併為增值稅，並使該稅成為英國間接稅中的一個最主要稅種，其稅收收入通常佔全部間接稅收入的50％一60％。
英國實行的是消費型增值稅，即對納稅人購入的所有物品或勞務所含的增值稅予以扣除。增值稅納稅人為從事商品銷售和提供勞務的企業主以及從事進**動的任何人。除**通過稅法特案規定免徵增值稅的交易專案外，企業主從事任何銷售商品和提供勞務的活動，都要繳納增值稅。
至於從事進**動，不論是企業主還是非企業主，除特殊規定外，都有就進口行為繳納增值稅的義務。
英國的增值稅實行三檔稅率制：標準稅率(普通稅率)、低稅率(特殊稅率)和零稅率。目前，標準稅率為17.
5％，低稅率為5％。在免稅方面，英國增值稅的免稅分兩種型別：一種是通常意義上的免稅，即免繳銷項稅金，但進項稅金不能獲得抵扣，稱為「不可抵扣的免稅」；另一種是零稅率，即在免繳銷項稅金的同時還可以對全部的進項稅金進行抵扣，稱為「可以抵扣的免稅」。
現階段，不可抵扣的免稅主要適用於：①購置不動產；②企業的轉讓；③某些金融業務；④郵局提供的通訊及其他勞務(如**服務、保險、教育、火葬、體育等)的**。零稅率主要適用於食物、水、書籍等商品和勞務以及所有出口商品和勞務。
1.4 韓國的增值稅制度
韓國2023年正式實施增值稅，是世界上實行增值稅比較成功的國家之一。韓國採用消費型增值稅，稅率為10%，實行單一稅率。一部分納稅人和我國一般納稅人的計稅方法相同，這部分納稅人佔全部納稅人30%左右，餘下的70%納稅人採取簡化納稅的方法（即我們所說的小規模納稅人），稅率也為10%，不像我國對小規模納稅人另行規定徵收率。
1.5 東盟國家的增值稅制度
東盟國家中引入增值稅的一個成功範例是印尼，印尼把對於間接稅改革的重點放在了改革銷售稅上，並以增值稅方案（包括增值稅和奢侈品消費稅）取代了銷售稅。改革時增值稅稅率統一定在10%，增值稅在最後的消費階段徵收，除個別情況外，國內消費的商品幾乎沒有免稅和低稅率的待遇。從2023年起，印尼將分階段對所有商品徵收增值稅、奢侈品消費稅和進口關稅。
增值稅改革不僅大大增加了**的財政收入，而且還增強了稅收制度的公平性，提高了效率，稅收的中性作用得到加強，國內原來重複課稅的問題也緩和了，同時增值稅對物價的影響也不明顯，在一定程度上保證了貧困階層的利益，增值稅改革取得了較好成效。
菲律賓已經採用了稅率為10%的增值稅，2023年5月，菲律賓參議院批准了《增值稅法案》，新的《增值稅法案》取消了一些產業先前享有的免繳增值稅的特權，這些行業包括電力、航空、航海等，依據該法案，菲律賓的增值稅在稅收收入中的比重將由原來的10%提高到12%。泰國也引入了增值稅，目前的增值稅稅率為7%。新加坡開徵增值稅時間較晚，到2023年才進行了一次以建立商品服務稅（也就是增值稅，稅率為3%）為中心的稅制改革。
綜上所述，實行增值稅的國家大都採取消費型增值稅制度，徵稅範圍廣泛，從農產品銷售、工業製造、一直實行到批發、零售和勞務。國家在徵收管理方面注重計算機與網路的應用，從技術上保證了增值稅徵收的效率和對納稅人的監督及管理。
2樓：雲琉夢璃
「營改增」的原因：為了減輕企業負擔，增加企業競爭力，促進企業發展，激發市場活力。
營業稅（business tax），是對在中國境內提**稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。營業稅屬於流轉稅制中的一個主要稅種。
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才徵稅沒增值不徵稅。
增值稅基本原理說明為什麼要開展"營改增
3樓：匿名使用者
**與增值額的關係 看著標題你可能有點疑惑了，**包含增值額，增值額是**的組成，前面已經提說了，但是這裡還要嘮叨的原因在於給你說明計算增值稅的增值額是怎麼計算出來的，它與增值額是個啥關係。 (一)增值額的形成 當我們說增值額的時候，肯定是以發生了一件事情為條件，那個事情就是交易，只有當我們的產品、貨物、服務等以一定的**實現了交易，才產生了增值，沒有交易之前的**或者增值都不是實際意義上的**或者增值，只不過是一廂情願的自娛而已。比如開發商蓋了房子，對外銷售**每平方米10000元，當沒有人去買的時候，不過是開發商的自娛，只有交易完成，有人出錢10000元買了這個房子，這個**及所包含的增值方才實現。
理解了這一點，我們就很好理解，只要交易就有了交易**，扣除包含在**裡面的外購專案，就是形成的增值額，繼續上列開發商終於以每平方米10000元的**賣了房子，扣除其取得土地支付的成本、建房子付給建築商的成本、在扣除支付給廣告上的廣告費等外購事項6000元，剩餘2000元的部分就是增值，可見增值的形成源於交易，交易形成了**，**中包含增值，有人說如何房子賣了60000元或者更低，怎麼會有增值呢?我們稱這種情況為0增值或者負增值，但是你要相信，總體、普遍算起來還是正增至，不可能長久的負增值下去，因為長久不下去，這個你知道的。 根據以上分析，我們可以得出一個結論，經營活動創造了增值的可能，而交易是這個可能變成了現實，增值稅是在增值變成現實的時候徵收，但是計算增值稅的方法卻不是我們想象的那樣按照增值額和稅率計算。
(二)徵稅增值額 徵稅增值額才是真正的計稅依據，但又不是直接的計稅依據，當然所謂的直接的計稅依據是乘上稅率就等於應納稅額的那個依據。如前所述，增值稅是以增值額為依據徵收的流轉稅，但是增值稅又不是按照增值額乘適用稅率計算的，也就是說，沒有一個直接的用以計算增值稅的增值額。因此這裡所說的徵稅增值額，是指與計算的應交增值稅相適應的增值額，可能大於實際增值額或者小於實際增值額，也可能等於，當然與理論增值額就相差更遠了。
估計看到這裡已經給搞糊塗了，我們問你一個問題，假設應交增值稅的計算方法如下： 應交增值稅=銷售或營業收入×適用稅率-進項稅 計稅依據是什麼?是銷售或者營業收入?
不對，因為還減了進項稅，是增值額?但是看不出來。我們再修改一下：
應交增值稅=銷售或營業收入×適用稅率-外購專案金額×適用稅率 我們發現，如果適用稅率一樣，就會出現「適用稅率×(銷售或營業收入-外購專案金額)」，這不就是適用稅率乘增值額嗎!是的，當你這個企業的增值稅適用稅率等於外購專案適用稅率的時候，增值稅的計稅依據當然就是增值額，但是，如果外購專案適用稅率不等於本企業適用稅率，這個時候計算應交增值稅的增值額還是那個增值額嗎?顯然已經不是了。
為什麼要進行營改增？分別有哪兒些行業營改增了？
4樓：未來平凡人
您好，「營改增」，簡單地說，就是把產品和服務一起納入增值稅的徵收範圍，不再對「服務」徵收營業稅。營改增之後，如果這項政策正如前兩天兩會所說要全面推行的話，以後營業稅該是要退出歷史舞臺了。而到目前為止，前兩年試點的交通服務業、部分生產性現代服務業、郵政服務業和電信服務業基本全面實行營改增了。
今年全面推開「營改增」改革，主要將建築業、房地產業、金融業和生活服務業納入試點範圍。
對於為什麼要進行營改增，我想應該從以下幾個方面來思考和理解：
1.營業稅的壞處和增值稅的好處
增值稅是最主要的流轉稅種之一，其最大特點是能夠最大限度地消除重複計稅。增值稅通過銷項稅額-進項稅額核算資源在企業內增值部分應繳納的稅款，不增值不交稅；而營業稅則一般是通過營業額乘以適用稅率計算應交營業稅，不能減除進項稅額，導致資源在流轉過程中可能出現多次計稅的現象。『營改增』的內在機理就是它減少了營業稅的重複徵收，降低企業成本和稅收成本，這將對發展服務業尤其是科技等高階服務業、促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革發揮重要作用。
2.「減稅」是「營改增」的功能之一。
營改增不僅是將營業稅改徵增值稅，同時還要降低增值稅的稅率。
3.營改增」還具有財政體制調整方面的功能。
增值稅是**與地方共享稅種，營業稅為地方的主體稅種。「營改增」不僅關係著稅收體制全域性穩定，也關係到**和地方各自的利益分享。
我認為大概就這幾點了，，可能還有一些深層次的原因我還沒有解讀到，請見諒。
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